En flytting til Hellas vil ikke etterlate deg ansvarlig for dobbeltbeskatning av trygdeinntekten din. © Jeff D. Opdyke/International Living
Amerikanske statsborgere flytter til utlandet av mange forskjellige grunner – en bedre livskvalitet i pensjonisttilværelsen, en karrieremulighet, for å utforske eller av kjærlighet til en bestemt person eller et bestemt sted – men alle expats dele en veldig viktig egenskap: en følelse av eventyr.
Men å flytte til utlandet innebærer mye logistisk planlegging, og økonomiske hensyn bør alltid stå nær toppen av listen, inkludert kravet om at amerikanske statsborgere fortsatt må sende inn amerikanske skatter etter flyttingen til utlandet.
Amerikanske skatteregler for amerikanske statsborgere som bor i utlandet
USA har et statsborgerskapsbasert skattesystem. Det er den eneste utviklede nasjonen som har denne typen skattesystem, snarere enn et bosteds- eller territoriellt basert system.
Bostedsbaserte skattesystemer skatter bare innbyggere i det landet, mens territorialbaserte systemer kun skatter inntekt og økonomisk aktivitet i det landet, enten inntekten opptjenes av en bosatt eller ikke. USA, på den annen side, skatter alle amerikanske borgere, uansett hvor i verden de måtte være.
Dette reiser flere spørsmål for amerikanske statsborgere i utlandet: Hva skjer hvis de også må inngi utenlandsk skatt i vertslandet? Vil en skatteavtale beskytte dem mot dobbeltbeskatning? Hva med trygdeavgifter?
amerikanske statsborgere som bor i utlandet gjøre må sende inn to selvangivelser hvis vertslandet krever at de skal sende inn, og mens USA har skatteavtaler med over 60 andre land, forhindrer de ikke amerikanske statsborgere i utlandet fra å måtte sende inn.
De inneholder imidlertid måter amerikanske expats kan unngå dobbeltbeskatning på. Den vanligste måten er å kreve skattefradrag når de sender inn sin amerikanske selvangivelse i stedet av utenlandske skatter de må betale i utlandet.
Den vanligste måten å gjøre dette på er at expats først sender inn utenlandske skatter og deretter amerikanske skatter. Når de sender inn sine amerikanske skatter, sender de inn et tilleggsskjema (skjema 1116) for å kreve US Foreign Tax Credit.
Under noen omstendigheter vil amerikanske statsborgere i utlandet først sende inn sine amerikanske skatter og deretter kreve skattefradrag i utlandet, for eksempel hvis inntekten deres anses som hentet fra USA.
Spesifikke skatteavtaler tillater at enkelte typer inntekter fritas fra amerikansk skatt under visse omstendigheter, oftest pensjon, utbytte eller inntekt fra royalties, avhengig av skatteavtalen. Expats som ønsker å dra nytte av en spesifikk skatteavtalebestemmelse, må kreve det på skjema 8833 når de sender inn sin amerikanske selvangivelse.
Ekskluder $108 700 av inntekten din fra amerikansk skatt.
Alternativt har USA en bestemmelse kalt Utelukkelse av utenlandsk arbeidsinntekt , som kan kreves på IRS-skjema 2555. I 2021 tillater det amerikanske statsborgere i utlandet å utelukke de første $108 700 (det eksakte beløpet varierer hvert år) av arbeidsinntekten deres fra amerikansk skatt. Denne bestemmelsen er nyttig for expats som ikke er kvalifisert til å betale utenlandsk skatt i utlandet, eller som betaler utenlandsk skatt til en lavere sats enn den amerikanske satsen (og for hvem krav på utenlandsk skattefradrag vil gjøre at de fortsatt skylder amerikansk skatt).
Når det gjelder trygdeavgifter, har USA avtaler kalt totaliseringsavtaler på plass med en rekke land som betyr at amerikanske statsborgere som bor i et av disse landene bare vil betale trygdeskatt til enten USA eller vertslandet deres, avhengig av hvor lenge de planlegger å bo i utlandet. Amerikanske statsborgere i andre land som enten er selvstendig næringsdrivende eller som er ansatt i et amerikansk selskap kan risikere dobbel trygdebeskatning.
Land som USA har signert en totaliseringsavtale med er Australia, Østerrike, Belgia, Brasil, Canada, Chile, Tsjekkia , Danmark, Finland, Frankrike , Tyskland , Hellas , Ungarn, Island, Irland , Italia , Japan, Luxembourg, Nederland, Norge, Polen, Portugal , Slovakia, Slovenia, Sør-Korea, Spania , Sverige, Sveits, Storbritannia og Uruguay .
Amerikanske statsborgere i utlandet må også rapportere sine utenlandske registrerte forretningsinteresser.
Amerikanske statsborgere som bor i utlandet får en automatisk innleveringsforlengelse frem til 15. juni, selv om eventuell skatt de skylder fortsatt må betales innen 15. april. De som trenger ekstra tid til å sende inn etter 15. juni kan også be om forlengelse til 15. oktober ved å sende inn skjema 4868.
FBAR-rapportering
FBAR er et akronym for Foreign Bank Account Report. Innlevering av en FBAR er et ekstra amerikansk rapporteringskrav for mange amerikanske statsborgere som bor i utlandet.
FBAR-rapportering påvirker amerikanske statsborgere som har utenlandsk registrerte finanskontoer, enten de bor i USA eller i utlandet. Utenlandske finanskontoer inkluderer alle typer kontoer med positiv saldo, inkludert alle bankkontoer og de fleste typer investerings- og individuelle pensjonskontoer.
Hvorvidt amerikanske statsborgere med utenlandsk registrerte finanskontoer må sende inn en FBAR eller ikke, avhenger av om den samlede summen av alle saldoene på alle deres kvalifiserte kontoer oversteg $10 000 totalt når som helst på året. Så, en amerikaner med 10 kvalifiserende kontoer som alle hadde $1001 på seg – selv om det bare var for noen få minutter – måtte sende inn en FBAR for å rapportere alle sine utenlandske finanskontoer.
Kvalifiserte kontoer inkluderer også alle kontoer som en amerikansk statsborger har underskriftsmyndighet over, for eksempel felleskontoer og forretningskontoer, selv om kontoen ikke er registrert i deres navn.
Kravet om å sende inn en FBAR ble innført som en del av skattehemmelighetsloven fra 1970 for å forhindre skatteunndragelse til havs. Noe kontroversielt har imidlertid $10 000-terskelen aldri blitt økt i tråd med inflasjonen.
FBAR-er arkiveres til FinCEN, myndigheten for økonomisk kriminalitet, i stedet for til IRS, noe som betyr at straffen for ikke å sende inn en FBAR er mye høyere. Disse starter på $10 000 i året for utilsiktet tapt innlevering eller utilsiktede utelatelser eller feil på skjemaet.
Straffer for forsettlig, forsettlig unndragelse av FBAR-innlevering kan stige til $100 000 i året eller halvparten av saldoene til alle utenlandske kontoer. Det har vært tilfeller av FBAR-straff som har nådd millioner, spesielt straffen til tidligere presidentrådgiver Paul Manafort.
Selve FBAR-skjemaet er FinCEN-skjema 114, og det bør arkiveres online innen 15. april. Det er imidlertid en automatisk innleveringsforlengelse frem til 15. oktober for å bringe FBAR-innleveringsdatoen i tråd med den bredere forlengelsesdatoen for innlevering av selvangivelse i USA.
FinCEN-skjema 114 er arkivert på FinCEN-nettstedet gjennom BSA-arkivsystemet. Det er ikke et altfor komplisert skjema å arkivere, så lenge du har de relevante kontoutskriftene for hånden. Informasjonen skjemaet krever inkluderer finansinstitusjonens navn og adresse, kontonavn og nummer, og maksimal kontosaldo i året for hver kvalifiserende utenlandsk finanskonto.
FATCA-rapportering
Siden kravet ble introdusert, har mange amerikanske statsborgere bosatt i utlandet unnlatt å sende inn FBAR, enten fordi de ikke var klar over kravet, eller fordi de antok at skattemyndighetene ikke hadde noen måte å vite hva som var på deres utenlandske kontoer og derfor ikke ville finne dem.
Dette var faktisk tilfellet frem til 2010, da loven om overholdelse av utenlandskontoskatt ble lovfestet. Mer ofte referert til som FATCA, inneholdt loven to bestemmelser som påvirker expats.
For det første utnytter den USAs globale finansielle hegemoni ved å tvinge alle utenlandske banker og investeringsselskaper til å gi det amerikanske finansdepartementet personlig informasjon og kontoinformasjon (inkludert saldo) til kontoeiere som er amerikanske statsborgere. De finansfirmaene som ikke overholder disse, står overfor en høy skatt på transaksjoner de gjør i amerikanske finansmarkeder.
Resultatet av dette har vært at nesten alle finansfirmaer globalt nå gir USA denne informasjonen, slik at skattemyndighetene kan sjekke den mot informasjon gitt på FBAR-er eller for å se om en FBAR burde vært arkivert, men ikke ble det.
Det faktum at mange amerikanske statsborgere med finansielle kontoer i utlandet som ikke arkiverer FBAR-er, ikke har blitt kontaktet ennå, skyldes den store mengden informasjon som IRS mottar. Av denne grunn har det så langt vært fokusert på å lage eksempler på amerikanske borgere med høy nettoverdi. Imidlertid utvikler den nå programvare for å bedre sortere informasjonen den mottar.
FATCA opprettet også et nytt innleveringskrav for amerikanske statsborgere med utenlandske finansielle eiendeler. Dette betyr at amerikanske statsborgere som bor i utlandet som har en total verdi av finansielle eiendeler i utlandet verdt over $200 000 når som helst i løpet av et år, må rapportere dem ved å sende inn IRS-skjema 8938 som en del av deres amerikanske føderale selvangivelse. (Merk at innleveringsterskelen varierer med innleveringsstatus og bosted i utlandet.) Utenlandske finansielle eiendeler inkluderer bank- og investeringskontoer, samt utenlandske personlige pensjonskontoer og investeringer i utenlandsk virksomhet.
Det er fordi det er en viss mengde crossover mellom FATCA- og FBAR-rapporteringskravene at de ofte nevnes sammen, og at det er en viss forvirring rundt dem.
Fordi den har en lavere kontoverditerskel, må mange flere amerikanske borgere sende inn en FBAR enn IRS-skjema 8938. Imidlertid må amerikanske statsborgere som oppfyller minimumskonto- og aktivaverdiene for begge sende inn både FinCEN-skjema 114 og IRS-skjema 8938.
Søk råd
Amerikanske borgere som bor i utlandet drar nesten alltid nytte av å søke råd fra en skattespesialist for utlendinger i USA for å sikre at de ikke bare blir og forblir kompatible, men også arkiverer i deres beste interesse.
Med flere skjemaer involvert (og ofte valutakonverteringer også), er innlevering fra utlandet mer kompleks enn innlevering i statene.
Amerikanske statsborgere som bor i utlandet og som ikke har sendt inn amerikanske skatter fordi de ikke var klar over at de måtte, kan være i stand til å ta igjen uten å bli straffet under et amnestiprogram fra IRS, så lenge de gjør det før IRS kontakter dem om det.
Allyson Lindsey er administrerende CPA og partner i Bright!Tax og en ledende skatteekspert for utlendinger. Lyst! Skatt er en ledende leverandør av skattetjenester for utlendinger for amerikanske statsborgere som bor i utlandet.
