Bosted
En person anses som bosatt i Brasil når han eller hun har et permanent visum, eller et midlertidig visum med en arbeidsavtale. En person er bosatt uten arbeidsavtale ved opphold i Brasil i mer enn 183 dager innen 12 måneder. Et utenlandsk selskap er hjemmehørende hvis det ble stiftet i Brasil eller har lokal aktivitet.
Utenlandske statsborgere som er skattemessig bosatt i Brasil er pålagt å betale skatt på sin brasilianske og utenlandske genererte inntekt, med mindre de er omfattet av en dobbeltbeskatningsavtale mellom Brasil og hjemlandet, og må levere en årlig selvangivelse hver april. Utenlandske statsborgere blir underlagt skattemessig bostedsstatus hvis de bor inne Brasil i mer enn 183 dager i en 12-måneders periode, og denne statusen gjelder i 12 måneder etter deres siste avreise fra Brasil.
Utenlandske statsborgere som ikke er skattemessig bosatt er pålagt å betale skatt bare av inntekten fra brasilianske kilder, med en sats på 25 % på arbeidsinntekt og 15 % på uopptjent inntekt. De trenger ikke levere en årlig selvangivelse.
Individuell inntektsskatt
Brasil har et progressivt personbeskatningssystem der individer beskattes opp til maksimalt 27,5 % av inntekten.
Det brasilianske regnskapsåret begynner 1. januar og slutter 31. desember. Satsen er progressiv fra 0 % til 27,5 % og deles i tre parenteser. Disse skatterammene gjelder for månedlige inntektsbeløp, på årsbasis.
Det er flere typer reduksjoner tilgjengelig for skattebetalere i Brasil, avhengig av regimet for erklæringen og om den er forenklet eller fullstendig:
- Utbetalinger for utdanningsutgifter, opp til en årlig grense på BRL2 198 ($ 1 266)
- Brasilian Private Pension Plan-bidrag, opptil 12 % av bruttoinntekt
- Trygdesatser
- Donasjoner, visse skolepenger, medisinske utgifter osv. (maks 20 % av den globale årlige inntekten).
Selvstendig næringsdrivende kan trekke fra utgifter ved skattemessig inntektsberegning.
Bedriftsskatt
1. august 2007 ga skattemyndighetene standardinstruksjoner for å regulere det forenklede skatteregimet (superenkle) annonsert av den brasilianske regjeringen gjennom utfyllende lov nr. 123/2006. Tiltaket autoriserer selskaper under dette regimet - de med årlige bruttoinntekter på opptil 2 400 000 BRL ($ 1 372 684) - til å betale en enkelt skatt i stedet for følgende føderale, statlige og kommunale skatter:
- IRPJ (føderal selskapsinntektsskatt)
- CSLL (føderalt sosialt bidrag på nettoinntekt)
- PIS og COFINS (føderale bidrag pålagt inntekt)
- IPI (federal excise tax)
- Føderale lønnsskatter/bidrag
- ICMS (statlige skatter på varer og tjenester)
- ISS (kommunal tjenesteavgift).
Den gjeldende skattesatsen vil variere fra 4 % til 17,42 %, avhengig av type aktivitet – industri, handel, tjenester og så videre.
Dette nye skatteregimet, som trådte i kraft 1. juli 2007, skiller seg fra standardmetodene for å beregne selskapsskatt. Større selskaper kan normalt velge å beregne inntektsskatt etter en faktisk fortjenestemetode ( faktisk fortjeneste ) eller en antatt fortjenestemetode ( antatt fortjeneste ).
Under den faktiske profittmetoden ( faktisk fortjeneste ), beregnes den skattepliktige inntekten i samsvar med selskapsregistrene og justeres skattemessig i tråd med gjeldende regelverk (standard beregning av skattbar inntekt). Bedriftsskattyterne kan estimere sine månedlige skattebetalinger (IRPJ og CSLL) ved å bruke beregningsregler som gjelder for det antatte skattepliktige inntektsgrunnlaget. Det skal ved årsslutt utarbeides en endelig balanse og resultatoppstilling og den årlige skatteplikten (inkludert skattetillegg) beregnes. Enhver forskjell mellom den endelige beregnede skatteplikten og beløpene som er estimert og betalt på forskudd eller tilbakeholdt ved kilden, vil enten bli innbetalt i mars påfølgende kalenderår (med forbehold om renter) eller kreves som en skattefradrag.
Trygdeavgift
Arbeidsgiver: 37,3 % av bruttolønnen bestående av 28,8 % trygd og 8,5 % for sluttvederlag.
Ansatt: 7,65 % til 11 % av bruttolønnen. Den ansattes betaling, som er begrenset, er basert på en bidragslønnstabell gitt av staten.
Skatt på leieinntekter
Skatt belastes på verdensomspennende inntekt for innbyggere i Brasil med 15 %, selv om noen utenlandske skattelettelser og kreditter kan tillates under spesifikke skatteavtaler.
Boliglånsrenter trekkes ikke ved beregning av skattepliktig leieinntekt.
Gevinstskatt
Kapitalgevinster beskattes vanligvis med 15 % (med unntak), og gevinster ved salg av verdipapirer på en offentlig børs beskattes med 20 %, for alle innbyggere i Brasil. Ikke-residenter må betale 15 % på kapitalgevinster knyttet til eiendom i Brasil i det øyeblikket gevinsten oppnås.
Det er noen unntak fra gevinstskatt.
Merk: Brasil har dobbeltbeskatningsavtaler med en rekke andre land, noe som betyr at skatt betalt i ett land kan motregnes mot eventuell skatt som skal betales i det andre. Imidlertid er det foreløpig ingen slik avtale mellom Brasil og USA. Disse ulike skatteavtalene kan påvirke skattesatsene beskrevet ovenfor.
Arve/formuesskatt
Brasil har ingen arve- eller formuesskatt. Noen stater kan imidlertid pålegge en dødsoverføring og en donasjons-/gaveskatt.
Merverdiavgift for salg og tjenester/avgifter
Det er viktig å merke seg at Brasil ikke har moms som sådan. Det brasilianske skatteregimet for salg og produksjon er ikke likt det i Europa.
To typer merverdiavgifter finnes i Brasil: merverdiavgift for salg og tjenester (ICMS) og avgifter (IPI).
Kommunal/lokal skatt
Noen kommuner kan kreve tjenesteavgift på enkelte virksomheter eller eiendomsoverdragelsesavgift (2 % ved overdragelse av eiendom). En årlig urban eiendomsskatt for eiendomseiere gjelder også på ca. 0,6 %, men enkelte steder kan den være så høy som 1,4 % av eiendommens takst, men dette vil variere avhengig av hvilken kommune det gjelder.